一藥企三位負責人虛開發(fā)票被判刑，牽出多家藥企

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設(shè)立中藥飲片公司，只為虛開發(fā)票

近日，中國裁判文書網(wǎng)上的一則關(guān)于藥企虛開發(fā)票的刑事裁定書引發(fā)了賽柏藍的關(guān)注。

根據(jù)二審刑事裁定書，一中藥飲片企業(yè)的工作人員、會計、法定代表人因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被判刑。

裁定書披露了上述藥企虛開發(fā)票的違規(guī)操作——為了獲取非法利益，兩位在逃的人員收購了一家中藥飲片企業(yè)，通過虛構(gòu)大量中藥材原材料收購業(yè)務(wù)及中藥飲片、中藥茶購銷業(yè)務(wù)，向多家公司虛開增值稅專用發(fā)票。

此后，在現(xiàn)有違法行為的基礎(chǔ)上，相關(guān)違法人員又注冊中藥飲片的分公司，繼續(xù)大量虛開發(fā)票以及接受和虛開增值稅專用發(fā)票。

在上述兩家飲片公司被出售轉(zhuǎn)手、更換法人之后，相關(guān)被告人繼續(xù)從事虛開發(fā)票的違法犯罪活動，其中朱某甲、朱某景負責聯(lián)系外省、市上下游企業(yè)業(yè)務(wù)，董某某負責公司財務(wù)工作，楊某某受殷某委托負責部分審批、管理工作。

經(jīng)法院查實，兩家中藥飲片公司的工作人員朱某景、會計董某某、法定代表人楊某某在2012年至2015年期間，利用公司名號虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票共計6964份，合計金額上億元。

值得注意的是，上述違法人員從事的違法虛開發(fā)票的活動直接牽涉到了9家藥企，跨越陜西、甘肅、安徽、云南4省。

基于上述事實，法院認為三位被告人朱某景、董某某、楊某某伙同他人違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，造成國家稅款損失，數(shù)額巨大，其行為已觸犯刑律，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)予刑罰。

最終，三位報告人分別被判處有期徒刑3年左右，并處罰金。

就藥企虛開發(fā)票的常見原因，北京市中倫文德醫(yī)藥健康律師、合規(guī)律師王志堅向賽柏藍指出，在“兩票制”實施后，企業(yè)的代理商變?yōu)榉?wù)商，從CSO變?yōu)镃SP ，商業(yè)模式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。但服務(wù)商的思想認識并沒有跟上，僅僅按照服務(wù)合同及證據(jù)模板的做。這樣盡管可能有真實的營銷行為，但因為證據(jù)和真實行為是兩張皮，所以仍然不具備真實性，自然會被認定為虛開。

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藥企虛開發(fā)票，面臨多重嚴重后果

值得注意的是，隨著相關(guān)部門對于虛開發(fā)票等企業(yè)違法行為監(jiān)查力度的加大，藥企面臨的財稅合規(guī)風險也在大幅上升。

4月12日，財政部發(fā)布的會計信息質(zhì)量檢查公告就提到了部分被查賬藥企存在的虛假發(fā)票問題——“一是使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用；二是虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金；三是賬簿設(shè)置不規(guī)范等其他會計核算問題”。

回看2019年的財稅檢查范圍，包括藥企的銷售費用、發(fā)票流向、收入的真實性、成本的真實性、營銷人員的薪酬支付和醫(yī)務(wù)人員的銷售返點等。

藥企的發(fā)票無疑是相關(guān)部門在檢查稅務(wù)問題、賬目問題、成本問題時不可回避的重要證據(jù)資料。

王志堅對賽柏藍表示，藥企虛開發(fā)票，可能同時面臨行政處罰和刑事責任。

行政處罰：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三之規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

刑事責任：可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪或虛開發(fā)票罪——其中，虛開發(fā)票罪主要表現(xiàn)為：（1）為他人虛開；（2）為自己虛開；（3）讓他人為自己虛開；（4）介紹他人虛開。

構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的，根據(jù)《刑法》第二百零五條的相關(guān)規(guī)定，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

構(gòu)成虛開發(fā)票罪的，根據(jù)《刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

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監(jiān)管態(tài)勢進一步強化，藥企需回歸初心

值得注意的是，6月1日迎來最后時限的醫(yī)藥價格招采信用評價制度也規(guī)定，“在醫(yī)藥購銷中，給予各級各類醫(yī)療機構(gòu)、集中采購機構(gòu)及其工作人員回扣或其他不正當利益”、“取得虛開的增值稅發(fā)票（善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票除外）”均在評價范圍內(nèi)。

在上述制度之下，藥企的虛開發(fā)票等行為將導向虛高的終端藥品價格，并和藥品回扣、商業(yè)賄賂等不合法、不合規(guī)行為一樣，被計入藥企的信用評級。

根據(jù)該制度的規(guī)定，失信等級評定為“特別嚴重”的醫(yī)藥企業(yè)，除提醒告誡、提示風險外，應(yīng)限制或中止該企業(yè)全部藥品和醫(yī)用耗材掛網(wǎng)、投標或配送資格。

當然，相關(guān)部門直接加大監(jiān)管力度，更是不容忽視的重要壓力。

王志堅對賽柏藍強調(diào)，為了進一步糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域不正之風，為了進一步遏制藥價虛高，為了維護國家稅收監(jiān)管秩序，相關(guān)部門的監(jiān)管態(tài)勢會越來越嚴，而金稅四期的上線為實現(xiàn)這些目標更是提供了強而有力的利器。

就藥企財務(wù)合規(guī)，上述專家人士給出的建議是——從術(shù)這一層面來說，要滿足“真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性和可追溯性”合規(guī)四要素，構(gòu)建經(jīng)得起檢查的醫(yī)藥營銷合規(guī)體系；從道這一層面來說，藥企要回歸初心，構(gòu)建以患者為中心的學術(shù)推廣體系。